Fast driftssted: Den skattefælde der fanger udenlandske selskaber i Danmark

Hvad er et fast driftssted?

Et fast driftssted (permanent establishment) er et skatteretligt begreb, der betyder, at et udenlandsk selskab har så tæt en tilknytning til Danmark, at Danmark får ret til at beskatte den del af selskabets overskud.

Reglerne står i selskabsskattelovens §2 og i dobbeltbeskatningsaftalerne (typisk artikel 5 i OECD-modellen).

De klassiske eksempler

Et udenlandsk selskab har fast driftssted i Danmark, hvis det har:

• Et fast forretningssted — kontor, butik, værksted, lager
• En afhængig agent — en person i Danmark, der indgår aftaler på selskabets vegne
• Byggeplads af mere end 12 måneders varighed
• Væsentlig ledelsesaktivitet udført fra Danmark

Hjemmekontor kan være nok

Det, mange overser: dit eget hjemmekontor kan udgøre et fast driftssted, hvis:

• Du bor i Danmark
• Du arbejder fast for dit udenlandske selskab herfra
• Selskabet ikke har et reelt kontor/aktivitet i udlandet

Det gælder selv om selskabet er registreret i UK, Estland eller Delaware.

Ledelsens sæde — en beslægtet fælde

Selv uden fast driftssted kan et udenlandsk selskab blive fuldt skattepligtigt i Danmark, hvis den daglige ledelse foregår herfra (selskabsskattelovens §1, stk. 6). I praksis: bor direktøren i Danmark og træffer beslutningerne herfra, er selskabet dansk skattepligtigt.

Konsekvenser hvis SKAT statuerer fast driftssted

• Selskabet skal registreres i Danmark
• 22% dansk selskabsskat af overskud tilknyttet driftsstedet
• Krav om dansk regnskab og indberetning
• Risiko for bøder og efteropkrævning

Sådan undgår du fælden

1. Reel substans i udlandet: Kontor, medarbejdere eller professionel administrationspartner i selskabets hjemland.
2. Klart aktivitetsmønster: Undgå at træffe alle beslutninger fra Danmark.
3. Struktureret ledelse: Bestyrelsesmøder, dokumentation og beslutningsprotokoller i selskabets hjemland.
4. Rådgivning før stiftelse: De fleste fejl sker, fordi setup vælges før skatteanalyse.

Hvornår er det stadig fint at have et udenlandsk selskab?

• Du har reel aktivitet i det pågældende land
• Du har lokal substans (kontor, personale, ledelse)
• Du forstår og accepterer, at overskud kan blive dansk skattepligtigt
• Du bruger strukturen af andre grunde end skat (fx marked, valuta, kunder)

Har du et setup, du er i tvivl om?

Vi laver ofte skatteretlige analyser af eksisterende UK Ltd, OÜ og andre setups, hvor ejeren er i tvivl om dansk skattepligt. Kontakt Adminbox for en gennemgang.