CFC-regler: hvornår beskattes dit udenlandske selskab i Danmark?

CFC står for Controlled Foreign Company. Reglerne findes, fordi man ellers kunne parkere indkomst i et lavskatteland og udskyde dansk skat i det uendelige.

Hovedprincippet

Kontrollerer en dansk skattepligtig et udenlandsk selskab, og har det selskab overvejende mobil indkomst — renter, udbytter, royalties, kursgevinster, leasing og lignende finansiel indkomst — kan overskuddet blive beskattet i Danmark løbende, uanset om der udloddes eller ej.

Kontrol betyder normalt mere end 50 % af stemmerne eller kapitalen, hvor nærtståendes andele tælles med.

For selskaber og for personer

For danske selskaber gælder selskabsskattelovens CFC-regler, hvor CFC-indkomsten medregnes direkte i moderselskabets indkomst.

For personer gælder reglerne om beskatning af udenlandske selskaber, hvor en dansk bosat hovedaktionær kan blive beskattet af selskabets indkomst, hvis betingelserne er opfyldt.

Hvad der typisk udløser reglerne

• Et udenlandsk selskab, der primært ejer værdipapirer eller krypto
• Et selskab, der alene modtager royalties eller licensindtægter
• Koncerninterne udlån og finansieringsselskaber
• Selskaber uden reel drift eller ansatte

Hvad der typisk ikke gør

Et udenlandsk selskab med reel driftsaktivitet — kunder, leverancer, medarbejdere eller underleverandører — falder normalt uden for, fordi indkomsten ikke er mobil.

Sammenhæng med ledelsens sæde

CFC er ikke det eneste værn. Ledes selskabet reelt fra Danmark, er det fuldt skattepligtigt her fra start, og så kommer CFC slet ikke i spil. De to regelsæt rammer fra hver sin side.

Sådan håndterer du det

Byg strukturen omkring reel aktivitet, dokumentér hvor beslutningerne træffes, og få vurderet indkomsttypen, før du flytter aktiver ind i selskabet. Vi gennemgår gerne din struktur, før Skattestyrelsen gør det.