Grænsearbejder med bopæl i Danmark: Arbejde i Sverige eller Tyskland

Bor du i Danmark og arbejder i Sverige eller Tyskland, skal du normalt stadig oplyse den udenlandske løn i Danmark. Hvor lønnen beskattes, afhænger blandt andet af arbejdssted, arbejdsgiver og relevante aftaler. Sverige har særlige regler gennem Øresundsaftalen fra indkomståret 2025; de kan ikke overføres til Tyskland. Social sikring og A1 skal desuden vurderes separat fra indkomstskatten.

1. Bopæl, arbejdssted og arbejdsgiver er tre forskellige forhold

Din bopæl er udgangspunktet for vurderingen af dansk skattepligt. Arbejdsstedet viser, hvor arbejdet fysisk udføres, mens arbejdsgiverens hjemsted kan have selvstændig betydning efter skatteaftalen.

En svensk eller tysk ansættelseskontrakt betyder derfor ikke, at alle arbejdsdage skattemæssigt ligger i Sverige eller Tyskland. Når du arbejder fra boligen i Danmark, udføres arbejdet normalt fysisk her, selv om opgaven, serveren eller kunden er udenlandsk.

Hvis du også har bolig eller væsentlig tilknytning i arbejdslandet, kan skattemæssigt hjemsted kræve en særskilt vurdering. Guidens almindelige pendlerforløb kan ikke uden videre bruges ved dobbeltdomicil, længere udstationering eller arbejde for flere arbejdsgivere.

2. Dansk oplysningspligt forsvinder ikke med udenlandsk skattetræk

En dansk bosat medarbejder skal kontrollere, at den udenlandske løn og relevante oplysninger indgår korrekt i den danske årsopgørelse eller det danske oplysningsskema. Udenlandsk indeholdelse af skat erstatter ikke automatisk denne opgave.

Forskudsopgørelsen bør også afspejle den forventede arbejdsfordeling. Ellers kan der opstå en forskel mellem løbende betalinger og årets endelige skat. Ændrer hjemmearbejdet sig væsentligt, skal vurderingen opdateres.

Gem lønsedler, udenlandske årsoplysninger og dokumentation for skat. Sammenhold beløbene med ansættelsesperiode, valuta og eventuelle bonusser. Det er ikke altid korrekt at fordele alle løndele efter samme nøgle som den almindelige månedsløn.

3. Sverige: Den nye Øresundsaftale fra 2025

Fra indkomståret 2025 gælder den nye Øresundsaftale. For en person, der bor i Danmark og normalt arbejder i Sverige, kan aftalen medføre, at hele den omfattede løn beskattes i Sverige, selv om en del af arbejdet udføres i Danmark.

Det centrale krav er som udgangspunkt mindst halvdelen af arbejdet i Sverige i enhver løbende 12-månedersperiode. Aftalen omfatter nu både privat- og offentligt ansatte, men øvrige betingelser skal også være opfyldt. Øresunddirekt beskriver reglerne specifikt for personer med bopæl i Danmark. 3

Brug derfor ikke automatisk den tidligere tre-månedersregel for indkomst fra 2025 og frem.

4. En løbende 12-månedersperiode er ikke bare kalenderåret

Du kan ikke nøjes med at tælle svenske arbejdsdage fra januar til december og derefter afslutte kontrollen. Perioden opgøres løbende og kan begynde før eller slutte efter det pågældende indkomstår.

Det betyder, at en længere periode med dansk hjemmearbejde kan påvirke vurderingen på tværs af årsskiftet. Planlæg derfor registreringen, så tidligere og efterfølgende arbejdsdage kan inddrages.

Skattestyrelsen stiller hjælpeværktøjer til rådighed og oplyser, at værktøjet for 2025 skal udfyldes for 36 måneder. Det understreger behovet for et længere datagrundlag end ét kalenderår. 4

5. Hjemmearbejde og øvrige betingelser i Sverige-modellen

Øresundsaftalen kan omfatte distancearbejde i Danmark og midlertidige forretningsrejser uden for Sverige. Men vurderingen handler ikke kun om en procent. Det har også betydning, om arbejdet knytter sig til arbejdsgiverens faste driftssted i Danmark.

Øresunddirekt beskriver desuden særlige optællingsregler for blandt andet ferie, sygdom og delvise arbejdsdage i Sverige. Brug disse regler konsekvent i stedet for din egen forenklede kalenderberegning. 3

Hvis betingelserne ikke er opfyldt, kan lønnen skulle fordeles efter arbejdet i de enkelte lande. Få derfor undersøgt konsekvensen af længere hjemmearbejdsperioder, inden de aftales med arbejdsgiveren.

6. Tyskland: Arbejdsdagene skal som udgangspunkt fordeles

For privatansatte med bopæl i Danmark og udenlandsk arbejdsgiver beskriver Skattestyrelsen en anden model ved arbejde i Tyskland: Lønnen fordeles som udgangspunkt mellem Danmark og Tyskland efter arbejdsdagene i hvert land. 1

En hjemmearbejdsdag i Danmark kan derfor få betydning for den danske lønbeskatning, selv om de øvrige dage tilbringes på et tysk kontor. Der findes ikke en generel adgang til at bruge Øresundsaftalens 50-procentsmodel på dette forhold.

Offentlig ansættelse, særlige personalegrupper, korte ophold og andre afvigelser kan kræve særskilt vurdering. En generel henvisning til en 183-dagesregel er ikke tilstrækkelig; sådanne undtagelser har flere betingelser.

7. Lempelse for udenlandsk skat kræver korrekt grundlag

At en løndel kan beskattes i arbejdslandet betyder ikke, at den skal udelades fra de danske oplysninger. Danmark håndterer dobbeltbeskatning gennem den relevante lempelsesregel.

Metoden afhænger af blandt andet aftalen, indkomsten og i visse situationer forhold om social sikring. Credit og exemption giver forskellige beregninger og er ikke noget, medarbejderen frit vælger mellem.

Undersøg derfor både beskatningsretten og den danske lempelse. Hvis der er trukket skat i udlandet af arbejde, som efter reglerne skal beskattes i Danmark, løses problemet ikke nødvendigvis ved blot at anmode om dansk nedslag. En korrektion i arbejdslandet kan være nødvendig.

8. Social sikring følger et andet regelsæt end skat

EU's regler om social sikring skal som udgangspunkt placere dig under ét lands lovgivning. Dette kan omfatte blandt andet pensionsbidrag, sygesikring og andre sociale ordninger, men afgørelsen er ikke en skatteafgørelse.

Ved sædvanligt arbejde i flere lande er en væsentlig del af aktiviteten i bopælslandet central. EU-Kommissionen beskriver mindst 25 procent som hovedregel for væsentlig aktivitet i bopælslandet. Den samlede situation og eventuelle undtagelser skal dog vurderes. 2

Du kan derfor ikke bruge Øresundsaftalens skattemæssige 50-procentskrav som svar på, hvor du er socialt sikret. De to vurderinger kan give forskellige resultater.

9. A1 dokumenterer social sikring, ikke beskatningsret

En A1-attest dokumenterer, hvilket lands sociale sikringslovgivning der gælder i den relevante situation og periode. Den afgør ikke, hvor din løn skal beskattes, eller hvilke oplysninger der skal gives til Skattestyrelsen.

Bor du i Danmark og arbejder i flere lande, skal du som udgangspunkt søge en afgørelse hos Udbetaling Danmark. Borger.dk beskriver netop bopælslandet som indgang ved arbejde i flere lande. 2

Særlige aftaler eller undtagelser om grænseoverskridende hjemmearbejde må ikke forudsættes anvendelige uden kontrol. Afklar deltagende lande, betingelser og godkendelse. En aftale mellem dig og arbejdsgiveren kan ikke alene sætte de almindelige regler ud af kraft.

10. Før en kalender, der kan bruges af både løn og myndigheder

Registrér arbejdsland, hjemmearbejde, rejser, ferie og sygdom. Gem oplysningerne løbende, mens de kan kontrolleres mod kalender, rejsebilletter og arbejdsgiverens registreringer.

Adskil de rå oplysninger fra beregningen. Den samme dag kan skulle behandles efter forskellige optællingsprincipper i skattevurderingen og social sikring. En kalender bør derfor bevare fakta frem for kun at vise en samlet procent.

Aftal med arbejdsgiveren, hvem der kontrollerer ændringer, og hvornår lønsystemet opdateres. Medarbejderen kan have egen oplysningspligt, selv om virksomheden bruger en ekstern lønleverandør. Særligt ved bonus og efterbetalinger bør den relevante optjeningsperiode kunne dokumenteres.

11. Hypotetisk eksempel: Samme hjemmearbejde, forskellige følger

En medarbejder bor i Danmark og arbejder normalt tre dage om ugen i Sverige og to dage hjemme. Arbejdsfordelingen kan være forenelig med Øresundsaftalens skattemæssige krav, hvis den løbende optælling og alle øvrige betingelser er opfyldt.

Det betyder ikke automatisk svensk social sikring. Den betydelige aktivitet i Danmark kræver en selvstændig vurdering og eventuelt en relevant undtagelsesaftale.

Hvis medarbejderen i stedet har en tysk privat arbejdsgiver og samme ugemønster, skal lønnen som udgangspunkt fordeles efter arbejdsdagene i Danmark og Tyskland. Eksemplet illustrerer forskellen, men er ikke en afgørelse om en bestemt persons skat eller A1.

12. Tjekliste og typiske faldgruber

Før en fast hybridordning aftales, bør følgende være afklaret:

• Dansk bopæl og skattemæssigt hjemsted.
• Privat eller offentlig arbejdsgiver.
• Faktiske arbejdssteder og rejsemønster.
• Relevant skatteaftale og eventuelle særregler.
• Løbende optælling ved Øresundsaftalen.
• Fordeling af løn og særlige løndele.
• Dansk forskudsopgørelse og årsoplysninger.
• Social sikring og behov for A1.
• Arbejdsgiverens registreringer og bidrag.

De største faldgruber er at bruge gamle svenske regler, overføre dem til Tyskland eller behandle A1 som skattedokumentation. En anden fejl er at vente til årsopgørelsen med at undersøge en arbejdsordning, der allerede har kørt længe.

13. FAQ om grænsearbejde fra Danmark

Gælder den gamle tre-månedersregel stadig for Sverige?

Ikke som den generelle optællingsregel for indkomståret 2025 og frem. Den nye Øresundsaftale anvender løbende 12-månedersperioder.

Kan jeg bruge Øresundsaftalen, hvis jeg arbejder i Tyskland?

Nej. Aftalen vedrører Danmark og Sverige. Tyske arbejdsforhold skal vurderes efter de relevante dansk-tyske regler.

Betyder svensk skattetræk, at min danske årsopgørelse er korrekt?

Nej. Du skal kontrollere de danske oplysninger og den korrekte behandling af udenlandsk løn og lempelse.

Viser min A1-attest, hvor jeg skal betale skat?

Nej. A1 vedrører social sikring. Beskatningsret og dansk indberetning skal afgøres separat.

Hvad gør jeg, hvis arbejdsfordelingen ændrer sig?

Opdatér kalender og beregning, og kontakt relevante løn- og myndighedsfunktioner. Både skat og social sikring kan skulle revurderes.

14. Få samlet skatte- og sikringsspørgsmålene

Har du også udenlandsk feriebolig, skal dens indkomst behandles særskilt. Se guiden om udlejning af sommerhus i udlandet. Ved uenighed om tidligere år kan du læse om skattesager.

Adminbox tilbyder en gratis og uforpligtende indledende skattegennemgang for private og virksomheder. Via kontakt kan du få en indledende vurdering af dine danske skatteforhold og af, hvilke oplysninger der bør afklares med arbejdsgiver og relevante myndigheder.

Senest gennemgået: 16. oktober 2026. Guiden er generel information og erstatter ikke en konkret juridisk, skatte- eller produktfaglig vurdering. Regler og praksis kan ændre sig; kontrollér altid de officielle kilder for din situation.