Exit-skat: Fraflytterbeskatning af aktier og selskabsandele

Når du opgiver din danske skattepligt, behandler Danmark dine aktier, som om du havde solgt dem på fraflytningsdagen. Det kaldes fraflytterbeskatning eller exit-skat — og det er den enkeltpost, der oftest overrasker iværksættere, der flytter til udlandet.

Hvornår udløses det?

Exit-skat udløses, når din fulde skattepligt til Danmark ophører, eller du bliver hjemmehørende i et andet land efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Reglerne gælder, hvis du har været skattepligtig i Danmark i mindst 7 ud af de seneste 10 år, og dine aktier har en samlet værdi over bagatelgrænsen.

Det omfatter både børsnoterede aktier og anparter i dit eget selskab.

Sådan beregnes den

Der beregnes en fiktiv avance: markedsværdi på fraflytningstidspunktet minus anskaffelsessum. Avancen beskattes som aktieindkomst (27 % / 42 %).

For et selskab, du selv har bygget op fra 40.000 kr., kan det betyde en betydelig skat på en gevinst, du ikke har fået udbetalt.

Henstand

Du kan få henstand med betalingen mod at:

• indsende selvangivelse og beholdningsoversigt i fraflytningsåret (frist er vigtig)
• føre en henstandssaldo år for år
• indsende oplysninger til Skattestyrelsen hvert år, så længe saldoen består

Henstanden afdrages, når du sælger aktier, modtager udbytte eller på anden måde realiserer værdier. Flytter du til et land uden for EU/EØS, kan der kræves sikkerhedsstillelse.

Værdiansættelse

Værdiansættelsen af et unoteret selskab er den svære del. Skattestyrelsen anvender typisk vejledende hjælperegler baseret på indtjening og goodwill. Det kan betale sig at få den dokumenteret på forhånd frem for at få den korrigeret år senere.

Planlægning

Timing betyder meget: en fraflytning før en større kontraktindgåelse eller et exit ser meget anderledes ud end en fraflytning efter. Overvej også, om en holdingstruktur eller et generationsskifte skal på plads inden.

Kontakt os, før du flytter — ikke efter.