Frivillig rettelse af fejl i skat og moms: før kontrollen starter

Frivillig rettelse af fejl over for Skattestyrelsen betyder, at du selv får korrigeret manglende eller forkerte oplysninger om skat eller moms. Du kan ofte rette i TastSelv, men ved flere år, udenlandske forhold eller risiko for en straffesag bør rettelsen ledsages af en samlet, dokumenteret redegørelse. En reel frivillig selvanmeldelse kan medføre strafbortfald eller strafnedsættelse, men fjerner ikke i sig selv skatten, momsen eller renterne. Tidspunktet, fuldstændigheden og de konkrete omstændigheder er afgørende.

1. Hvad er forskellen på en rettelse og en selvanmeldelse?

En almindelig rettelse kan være en glemt renteindtægt, et forkert fradrag eller en faktura, som mangler i en momsperiode. En fejl er ikke automatisk en strafbar unddragelse. I skatte- og momsstraffesager om unddragelse er det centralt, om der foreligger forsæt eller grov uagtsomhed; en efteropkrævning er ikke i sig selv bevis for skyld.

Selvanmeldelse er den strafferetlige vurdering af, at du frivilligt oplyser om dine egne overtrædelser og lægger forholdene fuldstændigt frem. Det er ikke en særlig knap i TastSelv, og overskriften på dit brev afgør ikke resultatet. En digital rettelse kan indgå i en selvanmeldelse, men dokumenterer ikke nødvendigvis alene, hvad du har oplyst, og hvorfor.

Hold derfor tre spørgsmål adskilt:

• Hvilke skatte- eller momsoplysninger skal ændres?
• Kan de pågældende år og perioder genoptages?
• Er der grundlag for straf, og hvilken betydning har din egen henvendelse?

2. Hvornår er henvendelsen frivillig?

Det er en konkret vurdering, om du handler frivilligt, eller om du retter, fordi du ved, at opdagelsen er umiddelbart forestående. En påbegyndt kontrol, konkrete spørgsmål eller oplysninger om en undersøgelse kan få afgørende betydning. Det er derfor ikke tilstrækkeligt blot at komme før et endeligt krav eller en sigtelse.

Gem især:

• Breve og meddelelser fra Skattestyrelsen med datoer.
• Eventuelle beskeder fra banken om indberetning eller dokumentationskrav.
• Tidspunktet for din egen gennemgang og den første kontakt til en rådgiver.
• Kvittering for rettelser og den ledsagende redegørelse.

Vent ikke på et kontrolbrev for at få klarhed. Men send heller ikke en upræcis tilståelse alene for at være hurtig. Ved mulig strafrisiko bør du straks få vurderet både oplysningernes indhold og måden, de afleveres på.

3. Hvordan påvirker selvanmeldelse straf og bøde?

Skattestyrelsens administrative praksis giver mulighed for strafbortfald eller nedsat straf ved frivillig selvanmeldelse. For denne særlige status kræves som udgangspunkt frivillig angivelse af egne forhold og en fuldstændig tilståelse. Betydningen afhænger blandt andet af skyldgraden, unddragelsens størrelse og reglerne for de relevante overtrædelser. Se den officielle vejledning 1.

Straffelovens regler om tilståelse som formildende omstændighed skal også holdes adskilt fra den særlige administrative selvanmelderpraksis. En tilståelse kan efter omstændighederne få betydning, selv om betingelserne for frivillig selvanmeldelse ikke er opfyldt. Det er ikke det samme som krav på straffrihed.

Beskriv hændelserne sandfærdigt og præcist. Oplys, hvad du vidste, hvad du gjorde, og hvordan fejlen opstod, men undgå udokumenterede juridiske etiketter som »forsætlig skattesvig«. Ved risiko for straf bør du få særskilt rådgivning om dine rettigheder, herunder før du accepterer et bødeforelæg.

4. Sådan retter du årsopgørelsen i TastSelv

For en overskuelig fejl inden for den almindelige genoptagelsesfrist kan du ofte selv rette de relevante oplysninger. Skattestyrelsen oplyser, at visse rettelser udtages til kontrol, og at du da kan blive bedt om dokumentation. Se vejledningen om gamle årsopgørelser 1.

1. Log ind i TastSelv Borger og vælg det indkomstår, fejlen vedrører.
2. Find funktionen til at rette årsopgørelsen eller oplysningsskemaet.
3. Kontrollér den relevante rubrik og beregn det korrekte samlede beløb for året.
4. Godkend ændringen og gem kvitteringen samt den nye årsopgørelse, hvis den dannes.
5. Send en supplerende besked med forklaring og bilag, hvis rettelsen ikke er selvforklarende eller omfatter et samlet fejlforløb.

Hvis en rubrik er låst, kan du være nødt til at kontakte indberetteren eller Skattestyrelsen. En fejl i en arbejdsgivers eller banks indberetning bør ikke blot udlignes i en anden rubrik, hvor beløbet ikke hører hjemme.

Ret det rigtige år. En indtægt fra 2023 bliver ikke korrekt oplyst ved at lægge den oven i indkomsten for 2026. Ændring af forskudsopgørelsen hjælper med den løbende skat, men retter heller ikke tidligere års årsopgørelser.

5. Sådan retter du moms i TastSelv Erhverv

Moms skal som udgangspunkt rettes i den periode, fejlen tilhører. Du bør ikke samle gamle differencer i den næste momsangivelse, blot fordi det er lettere. Skattestyrelsen understreger, at hver periode skal have de rigtige momstal, og beskriver særskilt, hvordan ældre perioder håndteres 3.

1. Afstem bogføringen med fakturaer, kreditnotaer og tidligere angivelser.
2. Opdel rettelserne på momsperioder og relevante felter, herunder salgsmoms og købsmoms.
3. Log ind i TastSelv Erhverv og vælg den relevante tidligere momsindberetning under moms.
4. Følg rettelsesfunktionen, og kontrollér, om feltet kræver det nye samlede beløb frem for selve differencen.
5. Gem kvitteringer og kontrollér efterfølgende posteringerne på Skattekontoen.

Hvis systemet ikke giver adgang til rettelsen, skal du kontakte Skattestyrelsen med en konkret anmodning. En teknisk spærring er ikke i sig selv en juridisk afgørelse om, at perioden aldrig kan ændres.

6. Genoptagelsesfrister: skat og moms følger forskellige regler

For en almindelig anmodning om ændring af indkomstskat er udgangspunktet, at oplysningerne skal være fremlagt senest 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb, jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2. For indkomståret 2023 er udgangspunktet derfor 1. maj 2027. For 2022 var den ordinære frist 1. maj 2026. Særlige regler kan ændre vurderingen.

For moms er udgangspunktet efter skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2, en anmodning senest tre år efter angivelsesfristens udløb. Fristen regnes ikke blot fra fakturadatoen eller fra den dag, du faktisk indsendte angivelsen. Beregn den særskilt for hver periode.

Efter de ordinære frister kræver ændringer et særligt grundlag efter reglerne om ekstraordinær genoptagelse, navnlig §§ 27 og 32. Forsæt eller grov uagtsomhed kan blandt andet give myndigheden adgang til at ændre ældre forhold; det er ikke en generel adgang for borgeren til at få ethvert gammelt fradrag godkendt. En glemt post eller egen bogføringsfejl giver ikke i sig selv ret til ekstraordinær genoptagelse.

Der gælder desuden som udgangspunkt en reaktionsfrist på seks måneder fra relevant kundskab ved ekstraordinær genoptagelse, med nærmere betingelser og mulighed for dispensation i visse situationer. Få vurderet, hvis kundskab der er afgørende, og hvornår fristen begyndte. Genoptagelse, forældelse af betalingskrav og strafferetlig forældelse er forskellige spørgsmål; en gammel fejl er ikke nødvendigvis bortfaldet på alle tre områder.

7. Renter og betaling forsvinder ikke ved frivillig rettelse

Selvanmeldelse handler først og fremmest om betydningen for straf. Den gør ikke en skattepligtig indtægt skattefri og fjerner ikke en skyldig momsbetaling. Renter og tillæg følger deres egne regler, også når du selv tager initiativet.

Ved ændret indkomstskat skal du kontrollere den nye årsopgørelse og betalingsoplysningerne. Beregningen afhænger blandt andet af indkomståret, tidspunktet for ændringen og betalingsreglerne. Ved moms skal du kontrollere Skattekontoen, hvor en efterangivelse kan udløse renter knyttet til de relevante forfaldsregler.

Brug ikke én generel renteprocent til alle krav. Satser kan ændres, og restskat, Skattekonto og gæld under inddrivelse er ikke samme ordning. Bed om en specificeret opgørelse over hovedstol, renter, tillæg og betalingsfrist.

Hvis du ikke kan betale straks, bør betalingsspørgsmålet håndteres parallelt med rettelsen. Manglende likviditet er ikke en grund til at undlade at oplyse fejlen, og en anmodning om en betalingsløsning udsætter ikke automatisk forfald. Læs mere om gæld til Skattestyrelsen, hvis efteropkrævningen presser økonomien.

8. Udenlandske indtægter og konti: oplys mere end kontosaldoen

Er du fuldt skattepligtig til Danmark, skal du som udgangspunkt oplyse relevante udenlandske indtægter og forhold, også når der allerede er betalt skat i udlandet. Dobbeltbeskatningsaftaler og lempelsesregler kan påvirke den danske beskatning, men erstatter ikke din oplysningspligt. Skattestyrelsens vejledning forklarer også, at oplysningerne skal gives i danske kroner 4.

Gennemgå blandt andet udenlandsk løn, pension, renter, udbytter, værdipapirhandler og lejeindtægter. Indhent årsoversigter og dokumentation for udenlandsk skat. Kontrollér både beløb, valutaomregning og hvilket år indkomsten tilhører.

En kontosaldo er ikke automatisk skattepligtig indkomst. En overførsel mellem dine egne konti er heller ikke nødvendigvis en indtægt. Men du skal kunne forklare pengenes oprindelse, hvis kontobevægelser giver anledning til spørgsmål. Skeln mellem opsparing, lån, gaver, salgssummer og skattepligtigt afkast.

9. CRS og DAC: automatisk udveksling retter ikke din skat

CRS er en international standard for automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti. DAC2 gennemfører denne ordning i EU. Afhængigt af kontotypen kan oplysningerne blandt andet omfatte identitet, kontoværdi og visse afkast eller provenuer. Ordningen er beskrevet i Skatteforvaltningens juridiske materiale 1.

Automatisk udveksling betyder ikke automatisk korrekt årsopgørelse. Skattestyrelsen kan have oplysninger fra udlandet, uden at de fremgår færdigbehandlet i dine rubrikker. Du har fortsat ansvar for at kontrollere og give de nødvendige oplysninger.

Du kan heller ikke udlede, at selvanmeldelse stadig er mulig, blot fordi du endnu ikke har modtaget et brev. Betydningen af allerede modtagne data, en konkret undersøgelse og din viden om opdagelsesrisikoen må vurderes særskilt. Undgå at flytte eller lukke konti som erstatning for en korrekt afklaring; det ændrer ikke historiske oplysningspligter.

10. Tjekliste: saml en fuldstændig og efterprøvbar rettelse

En god redegørelse gør det muligt at følge beregningen fra bilag til det beløb, du beder om at få ændret. Den bør også tydeliggøre, hvilke oplysninger der er sikre, og hvilke der kræver yderligere afklaring.

• Angiv CPR- eller CVR-nummer gennem en sikker kanal og identificér alle berørte år og perioder.
• Beskriv fejlen, hvordan den blev opdaget, og hvorfor de oprindelige oplysninger var forkerte.
• Vis det tidligere beløb, det korrekte beløb og differencen for hver post.
• Vedlæg kontoudtog, fakturaer, regnskabsafstemninger og udenlandske skattebilag efter behov.
• Forklar valutaomregning og undgå at medregne samme indtægt to gange.
• Oplys om eksisterende kontrolhenvendelser og andre relevante rettelser.
• Gem den samlede indsendelse, bilagsoversigten og alle kvitteringer.

Typiske faldgruber er at rette kun det seneste år, at modregne fejl på tværs af momsperioder, at glemme udenlandsk skat eller at tro, at betaling alene er en rettelse. En anden er at sende forskellige forklaringer til forskellige afdelinger uden at sikre sammenhæng. Lav én samlet oversigt, og få straks vurderet eventuelle nærtstående frister.

11. FAQ om frivillig rettelse af fejl i skat og moms

Slipper jeg for bøde, hvis jeg retter før Skattestyrelsen skriver?

Ikke nødvendigvis. Frivillighed, fuldstændighed, skyldgrad og sagens øvrige forhold er afgørende. At der endnu ikke er kommet et brev, er ikke alene tilstrækkeligt til strafbortfald.

Er en rettelse i TastSelv nok som selvanmeldelse?

Ikke altid. En enkel fejl kan ofte rettes direkte, men ved mulig strafrisiko bør det vurderes, om der også skal indsendes en samlet redegørelse. En kvittering dokumenterer ikke nødvendigvis alle de relevante omstændigheder.

Kan jeg rette, selv om den ordinære frist er udløbet?

Muligvis, men det kræver et grundlag for ekstraordinær genoptagelse. Oplys de gamle forhold og få fristerne vurderet konkret; antag hverken, at de frit kan ændres, eller at de ikke længere har betydning.

Skal jeg oplyse indkomst, som allerede er beskattet i udlandet?

Som udgangspunkt ja, hvis den er omfattet af din danske oplysningspligt. Oplys også den udenlandske skat, så en eventuel lempelse kan vurderes. Skattepligt og dobbeltbeskatningsaftale har betydning for resultatet.

Forsvinder renterne, når fejlen var utilsigtet?

Ikke automatisk. Renter og tillæg følger andre regler end straf og kan opstå, selv om der ikke er grundlag for en bøde. Kontrollér beregningen og betalingsfristerne særskilt.

Hvad hvis der allerede er startet en kontrol?

Du skal stadig forholde dig til fejl og svarfrister. Muligheden for frivillig selvanmeldelse kan være begrænset eller udelukket, men samarbejde og tilståelse kan efter omstændighederne stadig have betydning. Få rådgivning om både skattesagen og eventuel strafrisiko.

12. Få en første vurdering, før du indsender en kompleks rettelse

Adminbox tilbyder en gratis og uforpligtende første gennemgang af din skattesag eller et krav fra Skattestyrelsen. Gennemgangen kan hjælpe med at afklare, hvilke bilag, frister og spørgsmål der bør undersøges nærmere. Den er ikke et løfte om strafbortfald, genoptagelse eller et bestemt økonomisk resultat.

Læs om hjælp til skattesager, få overblik i guiden om skattesager og hjælp, eller kontakt Adminbox med en kort beskrivelse af sagen og eventuelle svarfrister. Brug en aftalt sikker kanal til følsomme bilag.

Kilder

• 1 Skattestyrelsens juridiske vejledning: Selvanmeldelse, betingelser og betydning for straf.
• 1 Skattestyrelsen: Rettelse af tidligere årsopgørelser og ordinære frister.
• 3 Skattestyrelsen: Rettelse af momsindberetninger og ældre perioder.
• 4 Skattestyrelsen: Oplysning af udenlandske indtægter og forhold.
• 1 Skatteforvaltningen: Juridisk information om CRS og DAC2.

Senest gennemgået: 24. oktober 2026. Guiden er generel information og erstatter ikke en konkret juridisk eller skattefaglig vurdering. Regler og praksis kan ændre sig; kontrollér altid de officielle kilder for din situation.