Substanskrav: Hvad skal der reelt til, før et udenlandsk selskab holder?

"Substans" er det ord, der afgør, om en international struktur holder — eller bliver sat til side af skattemyndighederne. Det er ikke et enkelt kriterium, men en samlet vurdering.

Hvad myndighederne kigger på

Ledelse. Hvor træffes de reelle beslutninger? Ikke hvor bestyrelsesreferatet er underskrevet, men hvor drøftelserne foregår, og hvem der reelt har beslutningskraften.

Personale. Er der medarbejdere med de rette kvalifikationer i landet, eller udføres alt arbejdet et andet sted?

Lokaler. Har selskabet et kontor, det reelt bruger — eller kun en registreret adresse?

Aktiver og risiko. Bærer selskabet en reel økonomisk risiko, og ejer det de aktiver, der genererer indkomsten?

Beslutningsdokumentation. Kontrakter, mødereferater og korrespondance skal vise et mønster, der stemmer overens med den påståede struktur.

De tre regelsæt der rammer

1. Ledelsens sæde. Et udenlandsk selskab, der ledes fra Danmark, er fuldt skattepligtigt i Danmark.
2. Fast driftssted. Selv uden ledelsens sæde kan aktivitet fra Danmark skabe et fast driftssted, som beskattes her.
3. CFC-regler. Er datterselskabets indkomst overvejende finansiel eller mobil, kan den beskattes hos den danske ejer uanset substans i udlandet.

Dertil kommer EU''s regler om misbrug og omgåelsesklausulen i ligningsloven.

Hvad du konkret kan gøre

• Placer reel ledelse i landet, hvis strukturen skal bære lav beskatning
• Brug lokale leverandører og dokumenter dem
• Hold bestyrelsesmøder fysisk i landet og før referat
• Undgå at bruge dansk privatadresse i korrespondance og kontrakter
• Sørg for, at prissætningen mellem koncernselskaber er markedsmæssig (transfer pricing)

Den ærlige konklusion

Hvis du bor i Danmark og arbejder fra Danmark, kan intet selskabsvalg alene flytte beskatningen. Et udenlandsk selskab kan give markedsadgang, enklere administration og bedre struktur — men lav beskatning kræver, at aktiviteten reelt ligger i udlandet.

Skriv til os, hvis du vil have gennemgået, om din struktur har den substans, den kræver.